篇一:《增值税计算方法》
增值税计算方法
增值税税率
目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》
增值税计算方法
销项税额=销售额×税率
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
举例说明如下：
B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。
然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17％=34）。此时套用上述公式为
销项税额=销售额×税率=200X17％=34
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）
退税计算方法
继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为
销项税额=销售额×税率=300X17％=51
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％）
应退税额=FOB价X退税率=300X17％=51
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价+所交增值税=234+17=251
收入=卖价+所退增值税=300+51=351
利润=收入-成本=351-251=100
如果退税率为15％则
应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价+所交增值税=234+17=251
收入=卖价+所退增值税=300+45=345
利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。
当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17％-15％）=6
假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300（已折成人民币）（不含税）。本来要向
上述那样先交纳增值税如下
销项税额=销售额×税率=300X17％=51
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。
货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，
假如退税税率为17％，C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）
收入=卖价+所退增值税=300+34=334
利润=收入-成本=334-234=100
假如退税税率为15％，此时要先算出不予抵扣额
当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17％-15％）=6
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）
收入=卖价+所退增值税=300+34=334
利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94
大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。
根据MAX的提醒补充：
外贸公司退税使用这个公式：应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。
出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下
C是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的结果是
应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X17％=34
使用“先征后退”公式计算如下
销项税额=销售额×税率=200X17％=34
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-34（B企业已交）=0（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％）
应退税额=FOB价X退税率=200X17％=34（与上述方法结果相同）
但此时如果加价且退税率为15％的话，结果就不同，
C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为
应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X15％=30
使用先征后退公式计算为
销项税额=销售额×税率=300X17％=51
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税局的额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为15％）
应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45
实际得到45-17=28（<30），结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X（17％-15％）=2。
所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。
篇二:《增值税计算方法》
增值税计算方法
1、直接计税法
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率
增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额
2、间接计税法
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
（1）、购进扣税法
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额
（2）、实耗扣税法
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、
销项税额＝销售额×税率
销售额＝含税销售额/（1＋税率）
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
2、进项税额
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税
营业税额
应纳营业税额＝营业额×税率
计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）
消费税额
1、{企业增值税计算方法}.
从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率
（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)
（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）
（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）
（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额
（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）
2、
从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
资源税额
应纳税额＝课税数量×单位税额
企业所得税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝收入总额－成本、费用、损失
1、 工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用
2、 商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让
3、 饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本
经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－
期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额
4、 应纳所得税税额计算
（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）
（2）年终汇算清缴时，应退补所得税
应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税
①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4
本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%） ②、按本期计划利润预缴所得税
本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）
5、 对减征所得税的计算
减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100%
减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例
6、 境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额
7、 对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%） 外商投资企业和外国企业所得税额
1、 制造业
应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用
产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）
产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存 本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用
2、 商业企业应纳税所得额
应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）
销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）
销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存
3、 服务业
应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）
4、 应纳税所得额
应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额
应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额
5、 国际运输业务
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%
6、 预提所得税
应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）
7、 境外所得税税款扣除限额的计算
境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额
8、 外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额 应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率
9、 年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算
（1）、对没有征减，没有境外所得的企业
应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税
（2）对有征减，有境外所得的企业
应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额
个人所得税额
1、 工资、薪金所得{企业增值税计算方法}.
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝每月收入额－800
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)
2、 个体工商户
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
（2）、计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（3）、计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
（4）、计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额
3、 稿酬所得