《增值税发票使用规定》(一)
增值税专用发票使用规定
二○○六年十月十七日国家税务总局国税发[2006]156
号印发，自2007年1月1日起施行。
第一条
为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
第三条
一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
第四条
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
第五条
专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。
第六条
一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。
（一）企业名称；
（二）税务登记代码；
（三）开票限额；
（四）购票限量；
（五）购票人员姓名、密码；
（六）开票机数量；
（七）国家税务总局规定的其他信息。
一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
第七条
一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
第八条
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
1、虚开增值税专用发票；
2、私自印制专用发票；
3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
4、借用他人专用发票；
5、未按本规定第十一条开具专用发票；
6、未按规定保管专用发票和专用设备；
7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
8、未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
第九条
有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：
（一）未设专人保管专用发票和专用设备；
（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；
（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；
（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。
第十条
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
第十一条
专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
第十二条
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。
第十三条
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
第十四条
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
第十五条
《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
第十六条
主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
第十七条
《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第十八条
购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。
第十九条
销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《通知单》一一对应。
第二十条
同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 第二十一条
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
第二十二条
因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。
因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。
第二十三条
一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。 第二十四条
本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。
被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。
第二十五条
用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
第二十六条
《增值税发票使用规定》(二)
增值税专用发票管理规定
为加强增值税发票管理的严肃性，规避增值税发票税务管理风险，现对增值税发票管理事项统一规定如下：
一、 客户“一般纳税人资格”的确定
对需开具增值税票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核，需相应提供以下资料：
1、 《国税税务登记证》复印件；
2、 《工商营业执照》复印件；
3、 《增值税一般纳税人资格证（或其他有效证明资料）》复印件；
4、 《银行开户许可证》等证件的复印件；
5、 对非直接往来的商超客户，确需要求“带票结款”的，经物流经理查实后，按公司相关 流程，要求商超客户提供《采买授权书》原件；
6、 增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等（注意审核与所提供的有效证件必须一致）。
二、 增值税发票开具原则
对具有一般纳税人资格的客户，必须按以下要求开具增值税票：
1、 必须具有真实的交易；
2、 开票金额按当月货款（冲抵配销政策后的金额）精确至元角分予以开具，若有预收账款的，对预收款部分在未实现交易前不予提供增值税票，待实现交易后再行补开增值税票
3、 货款的收取必须通过银行进行划转，原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具，对以现金结算的货款部分不提供增值税票。
4、 任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票，即使通过银行转帐方式也不能许可。
5、 对外开具增值税发票，不得任意增加开票金额，必须做到订单、回款、开票一致。
6、 任何对外开具的增值税专用发票必须通过银行结算方式方可开具，不得同意客户现金结算换票请求。
7、 其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。
8、 各分公司应严格按照总公司统一轧帐日期（每月二十五日）划分收入开票时限，凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入，一律开具次月日期。
9、 当月发货单月开票，凡客户请求开具前期交易未开增值税专用发票的，原则上不得予以开具。
三、 增值税发票其他管理事项
1、 增值税发票需邮寄的，必须以“特快专递”形式寄出，直接交给客户的需进行专项登记签收，严禁通过货运站转交或夹在货物中托运；
2、 对已开具的增值税发票必须建账序时登记（登记内容包括开票日期、客户名称、金额、增值税发票号码、领用人、寄出特快专递号等）；
3、 对一般纳税人客户的相关资料需进行单独保管；
4、 空白增值税票及增值税税控IC卡需存放在安全地方进行保管。
5、 如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的，一律遵照执行。
四、 管理责任
1、 分公司增值税发票管理的直接责任人为分公司物流经理，大区经理、业务责任人承担连带管理责任。
2、 如有违反上述增值税发票管理规定，造成税务处罚的，由物流经理、分公司经理及有关责任人（责任业务员）按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失，并按公司有关处罚规定予以处理。
3、 望分公司各相关人员引起高度重视，严格按上述要求对增值税发票进行管理，严禁通过银行虚转资金，为客户代开、虚开增值税发票，否则将对相关责任人从重处理，对情节特别严重触犯刑法的，公司保留对相关责任人的法律责任追究权。
《增值税发票使用规定》(三)
增值税发票管理制度
为了加强财务管理，避免因增值税发票管理不善而给企业和个人造成不必要的损失，现根据国税发[2006]156号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”的有关内容，特制定如下管理制度：
一、增值税发票的领用和保管
1、财务部设增值税发票专职操作员，操作员应经过税务机关培训考核，并持有“ 增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员证”后，方可负责增值税发票的购买、保管及开具等有关事项。
2、操作员应按国家有关增值税发票的领购规定，及时到税务机关办理发票的领购和缴销，不得因工作拖延而影响公司的经营。
3、公司应加装必要的防盗门、窗、保险柜等安全设施，操作员应对增值税发票的保管做到安全保险，未开具的空白增值税发票应及时放入保险柜保存。
4、操作员要保管好增值税发票领购簿、税控金税卡、,税控IC卡、读卡器和发票专用章，维护好增值税发票的开票电脑、打印机等设备。
5、有关当事人在增值税发票的领购、使用、作废、传递、保管、缴销等过程中，应按国家有关发票及增值税发票管理的法律法规执行。
二、增值税发票的开具和使用
1、操作员应严格按照国家有关增值税专用发票使用的规定开具增值税专用发票。
2、销售部申请开具增值税发票时，必须按规定填写《增值税发票申请单》，
并详细填写相关资料，或附相关合同、入库单和购货方的开票资料等，以保证正确开票。
3、《增值税发票申请单》经销售部经理签字后，公司财务部方可开具增值税专用发票，如经理出差时，可由总经理或董事长签字同意。
4、操作员应根据审批后的《增值税发票申请单》认真开具发票，并经复核人审核签字，操作员应将《增值税发票申请单》妥善保管以便查询。
5、原则上发票的开具时间为每月25日之前，26日至月底公司停止开票。
三、增值税发票的传递
1、财务人员应及时将开具的增值税发票作账务处理。
2、开具后的增值税发票经申请人仔细核对无误后，在发票移交登记薄上签字确认。
3、申请人应及时将增值税发票转交购买方业务员或其财务部人员，以便及时办理发票挂帐待付手续，同时要取得对方接收发票人员的签收单。
4、对于路程较远的客户，需邮寄增值税发票的，经办人要避开密码区折叠，并在发票联和抵扣联中间放置空白纸，以防止无意中的复写，而影响密码区字迹的清晰。
5、邮寄时应准确填写收件人公司名称、地址、电话等信息，并保存好快递的客户联。邮寄时应将发票签收单一并邮寄给客户，待客户收到发票后在签收回执单上签字，并将签收回执单回传给公司，发票申请人应将签收回执单妥善保管至少180天。
6、建议邮寄增值税发票尽量选择安全可靠的快递公司，如邮政快递、顺丰快递。邮寄后要及时跟踪发票的邮寄过程，发现延迟等情况要及时联系处理。在
邮寄过程中发生的发票丢失，经办人及邮寄人要承担责任。
6、如不慎丢失增值税发票发票联和抵扣联的，应及时向公司汇报，由财务部按国家有关增值税专用发票丢失的规定办理手续。
7、已经开具的增值税发票，发生开票有误、销货退回等情形的，或发生销售部分退回和销售折让的，按国家有关增值税专用发票的相关规定办理作废或开具红字增值税专用发票的手续。
9、若因个人原因导致增值税发票错误、丢失而给公司造成损失的，当事人需按规定赔偿公司损失。
10、本制度未尽事宜，按国家及公司相关规定执行。
11、本制度自颁布之日起执行。
附件：1、国税发[2006]156号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”
2、增值税专用发票申请单
3、增值税发票移交登记簿
4、增值税发票签收单
二0一二年八月三十日