篇一:《企业所得税实训资料》
企业所得税实训资料
某设备制造公司为居民企业，2012年境内经营业务如下：
1、取得销售收入2500万元
销售收入2500W
2、销售成本1100万元；
成本1100W
3、发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用为40万元），财务费用60万元；
广告费 可扣除2500*15%=375 调增450-375=75
.业务招待费 扣除限额：15*60%=9 <2500*0.5‰=12.5 调增15-9=6
新技术研究开发费 40/2=20W 调减20W
4、销售税金160万元（含增值税120万元）；
增值税不可扣除160-120=40W
5、 营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36.24
万元，支付税收滞纳金6万元）；
捐赠扣除限额=84*12%=10.08 调增36.24-10.08=26.16
滞纳金调增6
6、 连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所
得税）；
调减34
7、 计入成本、费用中的实发工资总额150万元，上缴职工工会经费3万元，支出职工福利
费23万元，职工教育经费6万元。
该公司2012年已预缴了企业所得税50万元。
该公司在A、B两国设有分支机构，在A机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%；在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20% 。在A、B两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。
要求：办理该公司2012年年度汇算清缴工作
会计利润 2500-1100-（160-120）-670-480-60+70-50=170 W
广告费调增 450-375=75W
业务招待费 15*60%=9W 2500*千分之五=12.5 9W大于12点五W 调增6W
研发费用 加计50% 可扣除60W 调减20W
捐赠 170*12%=20.4W 调增15.84
滞纳金 调增 6W
福利费 150*14%=21W 调增2W
教育费 150*2.5%=3.75 调增2.25W
公会 150*2%=3W 不调
1. 利润
=2500-1100-670-480-60-160+70-50+34=84
2.公告费扣除限额
=2500*15%=375
调增450-375=75
3.业务招待费扣除限额
15*60%=9 <2500*5‰=12.5，扣除限额为9 调增15-9=6
4.研发费用
调减40/2=20
5.滞纳金
调增6
6.捐赠
扣除限额=84*12%=10.08
调增36.24-10.08=26.16
7.职工福利费
扣除限额150*14%=21
调增23-21=2
8.职工教育经费
扣除限额150*2.5%=3.75
调增6-3.75=2.25
9.投资收益
调减34
10.应纳税所得额
84+75+6-20+6+26.16+2+2.25-34+40+30=217.41 a国扣除限额217.41*25%*（40/217.41）=10 a不需要补税
b国扣除限额217.41*25%*（30/217.41）=7.5 b国需要补税7.5-6=1.5
应纳所得税税额为217.41*25%+1.5=55.85
篇二:《实训报告所得税》
实训报告
所得税
企业所得税：
企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 企业所得税里面主要学习了：
一、纳税人，分为两种：居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人承担无限纳税义务，而非居民纳税人承担有限纳税义务。
二、征税对象和范围
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得和其他所得。
其中转让财产所得按照“收入金额-财产净值”征收，股息红利等权益性投资所得按照全额征收。
三、税率
居民25%
非居民：有机构25% 与该机构有联系 25%
与该机构没联系 20%减半
无机构20%减半
小型微利企业是20%，高新技术企业是15%。
四、企业所得税应纳税额的计算
计税依据是企业的应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补的以前年度亏损 其中：
收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金和其他不征税收入。 免税收入包括1、国债利息收入
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该
机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
4、符合条件的非营利组织的收入
准予扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
税前扣除的基本标准：1、工资薪金支出 2、职工保障费用 3、三项经费
4、借款费用 5、业务招待费 6、广告费和业务宣传费
7、环境保护、生态恢复等专项资金支出
8、财产保险费 9、固定资产租赁费 10、劳动保护支出
11、管理费 12、公益性捐赠支出 13、转让资产的净值
不得扣除项目：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2、企业所得税税款；
3、税收滞纳金；
4、罚金、罚款和被没收财物的损失；
5、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%以外的部分；
6、赞助支出；
7、未经核定的准备金支出；
8、与取得收入无关的其他支出。
弥补以前年度亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年
度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（连续5年，
起始：亏损次年）
这一章主要的难点是应纳税所得额的计算，但是只要记住公式还有涉及到公式里的内容，理解那些之后，我觉得我对这一章的学习还是比较好的，虽然要理解要记住的内容比较多，不过只要按照规律去记住，就很容易了。
个人所得税：
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户（包括个人独资企业、合伙企业）以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
征税对象：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
这一章的难点是应纳税所得额的计算，因为征税对象有11个，所以涉及到的公式有很多，其中：适用5％－45％的超额累进税率的是工资、薪金所得；适用5％－35％的超额累进税率的是个体工商户的生产、经营所得；20％的基本税率的有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。
我在学习这一章的时候觉得捐赠所得税的处理比较容易混乱，因为捐赠额为超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的，可以从其应纳税所得额中扣除，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠的，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除。但是只要理解了，计算的时候也是很容易的，其他的只要记住公式，还有征税范围，我认为这一章也是不难的。
篇三:《所得税实验报告》
顺华能源学院
税 收 实 务 实 验 报
专 业 年 级 会计 0905
学 生 姓 名 张 一 敬
学 号 04 号
实 验 成 绩 指 导 教 师 陈玉新
2012 年 12月 14日 告
一、项目名称：所得税纳税申报{企业所得税实训报告}.
二、实验目的：
通过所得税纳税申报实验的学习，熟悉我国所得税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的所得税方面的法律、法规。加强对所得税基本理论的理解、对所得税的应纳税额计算，熟悉所得税纳税申报表及相关各表并填写，将所得税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。
三、实验要求：
计算望花机械制造有限公司2008年应缴纳的企业所得税。并填制所得税纳税申报表。
四、 实验内容：
望花机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2、2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5、假设
①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
1、2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600(万元)
2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010(万元)
其中：免税收入＝10万元
3、2008年各项扣除
（1）成本 =4500+500=(万元)
（2）销售税金及附加=200+50=250(万元)
（3）期间费用=3028.5+336.5=3365(万元)
其中：销售费用=2000万元
广告费用=10010×15%=1501.5(万元) 200<1501.5 所以广告费在销售营业收入15％据实扣除
财务费用=200万元
业务招待费限额＝10000×5‰＝50(万元)<85×60％＝51(万元)
业务招待费应调整的应纳税所得额=85-50=35(万元)
加计扣除新产品研究开发费=30×50%=15(万元)
管理费用=1200－35＝1165(万元)
期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72(万元)
公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额=100-72=28(万元)
营业外支出 800－28－50＝722(万元)
4、职工工费经费扣除限额=1000×2%=20(万元)=20万元 所以按实扣除 五、实验步骤：
职工教育费支出扣除限额=1000×2.5%=25>15万元 所以按实扣除
职工福利性支出扣除限额=1000×14%=140(万元)>120 所以按实扣除
5、2008年应纳税所得额 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722）－30×5% －50 ＝10000－9337－15－50＝598(万元)
6、 2008年免税项目所得额=1000-(500+50+336.5)=113.5(万元)
2008年应纳税所得额=598-113.5=484.5(万元)
2008年应纳所得税额＝484.5×25％＝121.125(万元)
六、实验结果：
根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据如下：{企业所得税实训报告}.
本月数：2008年利润总额为600万元
2008年纳税调整增加额为113万元
2008年应纳税所得额为484.5万元
2008年应纳所得税额为121.125万元
七、实验分析与总结：
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。两者计税依据相同通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和负担人通常一致，可直接调节纳税人收入。在计算企业所得税和个人所得税时要牢记各个税目的税率并且在计算过程中认真审题，先判断税率，再进行应纳所得额的计算，最终求出应纳税额。
在实训中通过填报企业所得税申报表，结合所学专业理论，使我更系统地掌握了之前所学习的理论知识，加强了对税务处理工作的认知和认同，体会到了税收的广泛性和复杂性，对我们今后的学习与毕业后的工作能力也提出了严峻的考验。实训中，一定要牢记企业中各项费用扣除限额的标准，我刚开始的应纳税所得额没有扣除免税项目应纳税所得额，后来对照所得税纳税申报表查出此处问题，我又在计算过程中改出，最终结果一致。实训是每一个学生在学习阶段必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,拓宽了视野、增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。总之，这次实训，我对税法的学习和税务处理工作有了一定认识。尤其是对企业所得税的了解，我坚信通过这一段时间的实训，所获得的实践经验将对我以后的学习有良好的帮助，在实际工作中对企业所得税更为了解。
篇四:《所得税实验报告》
顺华能源学院
税 收 实 务 实 验 报
专 业 年 级 会计 0905
学 生 姓 名 张一敬
学 号 04 号
实 验 成 绩 指 导 教 师 陈玉新
2012 年 12月 14日 告
一、项目名称：所得税纳税申报
二、实验目的：
通过所得税纳税申报实验的学习，熟悉我国所得税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对所得税基本理论的理解、对所得税的应纳税额计算，熟悉所得税纳税申报表及相关各表并填写，将所得税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的