篇一:《个人出租房产如何缴纳个人所得税》
个人出租房产如何缴纳个人所得税
什么是个人所得税
中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起施行。
大事件
1950年，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。
1980年9月10日， 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年9月， 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案，规定不分内外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。
1999年8月30日， 第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
2002年1月1日， 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
2003年7月，财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。
2003年10月22日， 商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。
2005年初，广东财政再次对个税免征额提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
个人所得税2005年07月26日， 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。
2005年08月23日，第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所
得税法修正案草案。
2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。
2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。
2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2011年6月27日，全国人大常委会二审的个人所得税法修正案草案维持起征点每月3000元不变。同时，月应纳税所得额不超过1500元的这部分税率由5%调整至3%，降低中高档工薪所得税率的建议则未被采纳。
2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自9月1日起实施。
个人房屋出租所得税计算方法
1．个人将非居住用房对外出租的，按照“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。具体方法如下：
（1）应纳税所得额的确认。应当以每次（超过一个月的，以一个月为一次）取得的全部收人减除相关税费，如果其数额小于4000元，那么再行减除800元后，按照20％的税率计算缴纳个人所得税；如果数额大于4000元，那么减除20％以后，再按照20％的税率计算缴纳个人所得税。
（2）允许扣除的税费。在计算缴纳个人所得税时允许进行扣除，这些税费包括：
①纳税义务人在出租房产过程中缴纳的税金，可持完税（缴款）凭证，从其房产租赁收人中扣除。
②纳税义务人出租房产取得财产租赁收人，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租房产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为
限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
③如果纳税人出租的房产是租来的，那么向出租方支付的租金也允许抵扣。
（3）相关税费的抵扣顺序，按照规定应当按照下列顺序进行抵扣：
①房产租赁过程中缴纳的税费；
②向出租方支付的租金；
③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
④税法规定的费用扣除标准。
（4）计算公式。个人应当缴纳的个人所得税可以按照下列公式计算： ①每次收入未超过4000元时，应纳税额＝〔每次的收入额一允许扣除的税费一财产的修缮费用（以每次800元为限）-800元（费用扣除额）］x 20%;
②每次收人超过4000元时，应纳税额＝［每次的收人额一允许扣除的税费一财产的修缮费用（以每次800元为限）」x（1-20%) x 20%。
2．个人将居住用房（包括自有居住用房和承租的居住用房）对外出租的，在适用税目以及计算方法上均与非居住用房出租时的个人所得税计算方法相同，唯一不同的是国家规定了优惠税率，即只需要按照10％的税率计算缴纳个人所得税。也就是说，居住用房出租时的个人所得税负担为非居住用房出租时个人所得税税负的一半。
篇二:《房屋出租如何缴税》
房屋出租如何缴税{个人出租房屋如何缴税}.
龙立培
一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。
5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。
6、城镇土地使用税：按当地主管税务机关核定的单位税额征收
二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。{个人出租房屋如何缴税}.
2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.免征城镇土地使用税。
6.免征印花税。
三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。{个人出租房屋如何缴税}.
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
篇三:《个人出租住房如何纳税》
个人出租住房如何纳税 发表时间： 2007年 01月 11日 11:22 来源： 猫扑论坛 编辑： 梁晶晶 [网友评论] 问：个人出租住房如何纳税？
答：个人出租房屋纳税分为两种情况：{个人出租房屋如何缴税}.
一是个人出租居住用房取得的租金收入，应按租金的5％综合税率缴纳税款，也就是说每月租金1000元应缴50元税款。
二是个人出租非居住用房取得的租金收入，应按以下标准缴纳各项税收：应纳房产税＝房屋租金收入×12％税率；应纳营业税及附加＝房屋租金收入×5.55％税率；应纳个人所得税收入额＝房屋租金收入－已纳房产税－已纳营业税及附加，如以上结果≥4000元，应纳个人所得税＝应纳个人所得税收入额×（1－20％）×10％税率，如以上结果＜4000元，应纳个人所得税＝（应纳个人所得税收入额－800元）×10％税率。
个人出租房屋应由出租方缴纳各项税收，如租赁双方协商确定由承租方纳税的，也可由承租方代出租方缴纳。纳税人应每月申报纳税，也可按季或半年申报纳税。
个人出租房屋如何缴税？
首先,要缴营业税。自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收。但出租的住房改变用途，用于居住以外的其他用途，按5%的税率征收营业税。对个人出租居民住房以外的其他房屋，如商铺、仓库等，按5%的税率征收营业税。对月租金收入在100元以下的免征营业税。
同时按营业税额计缴三项附加税费，即城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加费，其税（费）率分别为7%、3%、1%。
其次，是房产税。要按租金收入的12%计算缴纳房产税（房屋使用人与房屋产权所有人不一致的，均按房产出租计征房产税）。对个人按市场价格出租的用于居住的居民住房，房产税减按4%的税率征收。 承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人缴纳房产税。
原则上按合同所载的房屋租金计征房产税。对没有签订租赁合同的，或合同所载租金明显不合理的，可由地方税务局会同有关部门按地段、口岸和出租房屋的用途，确定房产出租的一般单位面积租金收入，据以征税。
第三，是个人所得税。每月租金收入不超过4000元的，减除费用800元；4000以上的，减除20%
的费用，就其余额减按20%的比例税率征税。如果个人出租房屋用于他人居住的，个人所得税减按10%征收。
另外，个人出租所拥有的房屋，凡用于生产经营的，应于签订合同对按双方订立的书面租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。 应交营业税=劳务费×5%
应交城建税=营业税额×7%
教育费附加=营业税额×3%
应交个人所得税=劳务费×（1-20%）×20%
对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 劳务报酬的计算公式：
应交个人所得税=某项目应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
某项目应纳税所得额=某项目收入总额-费用扣除额
劳务报酬税率表
级次 级距 税率 速算扣除数
1、 不超过20000元 20% 0
2、 超过20000元
至50000元的部分 30% 2000
3、 超过50000元的部分 40% 7000
篇四:《营改增后个人出租房屋都要交神马税》
营改增后个人出租房屋月租金2万元以下免征增值税
案例概况
王小二2016年5月1日将位于湖南省长沙市芙蓉区的住房出租，月租金5000元。应缴纳哪些税
费？
税务分析
根据现行税法规定，个人出租住房一般会涉及增值税及附加税费、房产税、土地使用税、个人所得
税和印花税。
1.增值税及其附加税费
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第九款第六项规定：个人出租住房，应按照5%
的征收率减按1.5%计算应纳税额。
《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第八条规定：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税
款：
（一）出租住房：
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件
2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》：
第四十九条规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点
的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
第五十条规定，增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12{个人出租房屋如何缴税}.
月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 根据以上规定，王小二出租房屋每月取得房租收入应交增值税=5000/（1+5%）*1.5%=73.89（元），因月租金未达到个人发生应税服务的起征点，免征增值税，同时免征附加税费（城建税和
教育费附加）。若月租金达到2万元以上，应全额申报缴纳增值税。
2.房产税
《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税
〔2008〕24号）规定：对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。
应交房产税=5000*4%=200元。
3.城镇土地使用税
《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税
〔2008〕24号）规定：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
4.个人所得税
《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税
〔2008〕24号）规定：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。 应交个人所得税=5000*10%=500元。但是很多地方是核定个人所得税，直接按租金收入的1%或
2%（各地不统一），以当地税务机关的规定为准。
5.印花税
《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税
〔2008〕24号）规定：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税。
篇五:《出租房屋的四种不同纳税情况》
出租房屋的四种不同纳税情况 （一）个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）
2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4、个人所得税：按财产财租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。
（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）
5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）
（二）个人出租住房应缴纳以下税款：根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）:
1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
5、免征城镇土地使用税。
6、免征印花税。
（三）企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。
2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。{个人出租房屋如何缴税}.
4、企业所得税：年终汇算清缴。
5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
（四）企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款：
1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。（根据财税〔2008〕24号文件的规定）
2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4、企业所得税：年终汇算清缴。
5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
篇六:《个人出租房屋如何交税》
个人房产出租应如何纳税？ 2016-09-13海淀地税
个人出租房屋是指个人产权的房屋出租，应区分“住房”出租和“非住房”出租两种情形：
（一）如果个人出租的房屋是住房，即房产证上注明的房产用途为“住宅”的，可按5%的综合征收率，综合缴纳增值税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等各项税费。
例：
赵某将位于丰台区某住宅小区的两居室对外出租，提供的租赁合同标明月租金收入8000元（不含税），问赵某需要缴纳多少税款？
答：因赵某出租的房屋是住房，应按5%综合征收率缴纳税款。即赵某应纳税额=8000×5%=400（元）。
（二）如果个人出租的房屋是非住房，即房产证上注明的房产用途不是“住宅”或“商住两用”的，而是商业、办公、工业等类型，按7%或12%的综合征收率，综合缴纳增值税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等各项税费。个人出租非住房月租金收入（不含税）在30000元（含）以下的，按7%综合征收率计征税款；个人出租非住房月租金收入（不含税）在30000元（含）以上的，按12%综合征收率计征税款。
例：
假设王某将位于新华大街一层的商业用房3间出租给别人经营，租赁合同标明月租金收入（含税）10500元，问赵某需要缴纳多少税款？
答：因王某出租的房屋是非住房且月租金收入在30000元以下，应按7%综合征收率缴纳税款。
第一步：将含税租金收入换算成不含税收入（假设增值税率5%）=10500/（1+5%）=10000（元）；
第二步：王某应纳税额=10000×7%=700（元）。
例二：假设李某将位于丰台北路一层的商业用房5间出租给别人经营，租赁合同标明月租金收入（含税）52500元，问赵某需要缴纳多少税款？
答：因李某出租的房屋是非住房且月租金收入在30000元以上，应按12%综合征收率缴纳税款。
第一步：将含税租金收入换算成不含税收入（假设增值税率5%）=52500/（1+5%）=50000（元）；
第二步：李某应纳税额=50000×12%=6000（元）。
篇七:《经验分享：关于个人出租住房的纳税题目》
经验分享：关于个人出租住房的纳税题目 根据的文件：财税[2008]24号：《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 ①营业税、房产税、城镇土地使用税 对个人出租住房，不辨别用处，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 ②城建税、教育费附加 ③个人所得税 对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 ④印花税 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。